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税务预算管理

税务预算管理

1.预算管理体制 2.论述我国的税务检查制度

我国在税收征管的三个主要环节中,管理是基础,征收是核心,检查则是保障。

纳税人缴纳税款后,税务机关依法实施税务检查,既可以发现税务登记、申报等事前监控中的漏洞和问题,也可以检查核实税款征收的质量,从而成为事后监控的一道重要的环节。

我国《税收征管法》及其《实施细则》对税务检查的对象、内容、检查权限、税务机关及相对人在税务检查中的权利义务等问题作出了明确规定。

一、税务检查,是指税务机关依据国家税收法律、法规和财务会计制度的规定,对纳税主体履行纳税义务的情况进行审查和监督的一项管理活动。

它是税务机关行使行政执法权的表现。

二、税务检查的职能有二,1,是追补税收收入,2、是以查促管。

三、正因为税务检查对税收征管工作具有查遗补阙、敦促改善的监控、保障功能,各国都极为重视税务稽查体系的建立。

对税务检查中税务机关查询纳税人储蓄存款的权限、采取税收保全和强制执行措施的条件、保密义务以及有关主体的协助义务和纳税人对非法检查的拒绝权等内容,作了新的补充和完善,这些均有助于我国税务检查工作的改进和提高。

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非税收入怎么纳入预算管理?

非税收入纳入预算管理方式主要分为三类,分别为一般预算收入、专项收入、基金收入。

一般预算是指政府日常活动的预算收支,分为预算收入和预算支出两部分。

预算收入将全部缴入国家金库存储,支出则由国家财政划拨使用。

预算收支情况需向本级人民代表大会报批,并对收支结果向社会公布。

非税收入中实行一般预算管理的科目类别主要包括行政事业性收费、罚没收入、国有资源有偿使用收入等。

专项收入名义上也属于一般预算管理的一部分,但其处理方式比较特殊。

专项收入的支出与收入是相挂钩的,不能用于其他一般性的预算支出活动。

专项收入主要包括:排污费收入、水资源费用收入、内河航道养护费收入、公路运输管理费收入、水路运输管理费收入、教育费附加收入、矿产资源补偿费收入、探矿权采矿权使用费及价款收入等,这类专项收入的用途范围,必须严格按照规定用于专项支出活动。

基金预算收入需全额上缴给国库,先收后支,专款专用。

各级政府的基金预算收支需单独编制报表审计,基金预算要求自我平衡。

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预算管理的主要作用体现在哪些方面?

grofsyzkow2031788462一、单式预算和复式预算 (一)单式预算 单式预算是激进的预算组织方式,它是在预算年度内将局部的预算支出和支出汇列于繁多的预算收支表格内,而不区分各类预算收支的经济实质。

在20世纪30年代以前,世界各国所普遍采用的是单式预算组织方式。

事先西方各国信仰的是古典经济学派的经济实际。

人们支持政府干预经济,主意增加政府职能,紧缩政府开支,在财政上倡议预算收支平衡,支持财政赤字。

这在事先的历史条件下,单式预算组织方式对监视政府预算行为和掌握收支范围,坚持预算收支平衡起到了主要作用。

单式预算的优点是剖析性强、结构繁杂、便于操作。

它把局部的预算收支聚集到一个预算收支平衡表中,清楚地、完整地反映财政收支活动的全貌。

所以便于立法机构的审议和社会群众监视。

但是,单式预算也具有着清楚的缺陷:(1)没有按经济实质的不同区分预算收支,因此就不能反映各项收支之间的对应联系,有利于经济剖析和微观经济调控。

(2)各项支出加总和各项支出加总,然后停止总量平衡,看不出预算赤字是发生在哪个方面,繁杂掩盖了预算赤字的真实状况。

(3)经常性收支和债务性收支混在一同,繁杂形成经常性支出和树立性支出的相互挤占,有利于考核预算资金的运用效益。

正由于单式预算对应性弱、透明度低,有利于政府停止有选择的微观经济调控和有利于经济效率剖析这些缺陷的具有,所以,不少的国度坚持了这一预算组织方式,转而采用了复式预算,或许对单式预算停止了改良。

(二)复式预算 1.复式预算的概念 复式预算是在预算年度内,把局部的预算收支按其经济实质的不同,辨别汇编于两个或两个以上的预算。

世界各国一般的做法是分为经常性预算和资本性预算。

这里应当留意的是,各国复式预算的详细结构各有差异,各个分预算的称谓也不相同,即使是采用两式结构的复式预算,有的是截然合并,也有的是交叉运用。

2.复式预算的优缺陷 复式预算相比于单式预算清楚地具有着一些优点:(1)对应性强。

在同一个预算年度内,把一切的预算收支按其不同的经济实质、不同的根源和用途,辨别汇编于不同的收支对比表中,以特定的支出用于特定的支出,使收支之间坚持动摇的对应联系。

(2)透明度高。

复式预算的各个分预算之间是相对独立的,一般不能相互混杂,资金不能相互挤占,自成一体,自求平衡。

各分预算的年终结余或赤字清楚,增强了预算的透明度,其结转要经过肯定的规程,独自形成一个完整的预算体系。

(3)预算结构明晰,便于分类管理和掌握。

复式预算把预算收支按经济实质区分得详细、清楚,这便于政府采取各种不同的预算政策,增强对各类预算收支的分类管理,有益于掌握预算资金的流向和流量,也有益于对经常性支出不合理增加的限制和对资本性支出的“利息—效益”剖析。

但是,复式预算也有一些缺陷。

这主要表平常复式预算的各分预算之间的区分标准上难以掌握。

实施复式预算恳求,对每项预算收支必需停止定性分类,以便于辨别列入不同的分预算之中。

这不论在预算管理,还是在技术处置上,都是有高标准恳求的。

从我国近十年的实际看,尚属一个难点。

此外,复式预算自身对资本预算的范围没有量的限制,而资本预算有相当一局部资金是根源于借债。

假设借口投资需求而少量举债,资本预算肯定收缩,繁杂形成国债范围失控。

3.我国复式预算制度的实施状况及其改良 临时以来,我国一直是采用单式预算组织方式。

但自革新封锁之后,随着我国市场经济的开展,国民经济的分配格式发生了庞大变化,国度财政也日益弱小起来。

同时,国度对经济管理和财政管理提出了更高的恳求。

为了顺应这种开展变化的恳求,1991年国务院公布了《国度预算管理条例》,规则从1992年起国度预算按复式预算编制。

于是,财政部在1992年对我国的国度预算、中央预算和局部省市预算开端试编。

1994年我国出台的《预算法》中规则,“中央预算和中央各级政府预算依照复式预算编制。

复式预算的编制方法和实施方法,由国务院规则。

”这就是说,我国从1995年开端,各级政府都要编制复式预算。

固然我国实施复式预算制的实施方法相当缓慢,但从试行,到立法,再到片面推开,这自身就是预算管理和管理思想上的一种提高。

目前,我国所采用的复式预算结构是两式结构:经常性预算和树立性预算。

经常性预算支出是国度以社会管理者的身份取得的各项税收支出和其他一般性支出;经常性预算支出是国度用于坚持政务活动、保证国度平安和社会次第、开展各项事业、以及用于群众生活和社会保证等方面的开支。

树立性预算支出是经常性预算结余、专项树立性支出;树立性支出是指国度预算中各项经济树立活动的支出。

我国实施复式预算有主要的意义和作用,主要表平常实施复式预算有益于健全财政职能,可以提高财政分配的透明度和强化预算约束机制,提高预算管理水平,对其他各项财经革新起到主动的推进作用。

但是,我国现行复式预算制度在实施中还具有一些效果,主要表平常:(1)目前所实施的复式预算结构比拟精确,还不顺应进一步增强财政预算管理的恳求...

什么是纳入公共财政预算管理的非税收入?

纳入公共财政预算管理的非税收入,就是纳入财政预算管理的,不用交税的收入 财政预算管理是政府的一项重要职能,对国民经济的健康运行至关重要。

财政预算是经法定程序审批的、政府在一个财政年度内的基本财政收支计划。

财政预算规范和安排着财政活动,直接体现着政府的政策意向,直接关系到社会经济运作的好坏,因而必须预先做出周密的计划和规划。

非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式。

政府非税收入管理范围主要包括:、政府性基金、彩票公益金、国有资源有偿使用收 入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集 中收入、政府财政资金产生的利息收入等。

非税收入是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金,是政府财政收入的重要组成部分。

政府型基金收入如土地出让收入、地方教育附加、城市基础设施配套费、散装水泥专项资金等等;专项收入如排污费、水资源费等; 行政事业性收费就是各行政事业单位提供服务收取的费用,学校学费、法院诉讼费、婚姻登记证书工本费、殡葬收费等等; 罚没收入顾名思义交通罚没、公安罚没、检察院院罚没等等; 国有资本经营收益简单说就是国有资本产生的股利、利息、产权转让收益; 国有资本资源有偿使用收入常见的就是资产处置收益、房租、财政利息收入; 其他收入有捐赠等。

彩票公益金就是从彩票销售中提取的专项用于公益事业建设的资金。

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跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法的税款预缴

由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额,并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。

(一)分支机构分摊预缴税款。

总机构在每月或每季终了之日起十日内,按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一计算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间进行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊),各分支机构根据分摊税款就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60:40分享。

分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。

当年新设立的分支机构第二年起参与分摊;当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。

本办法所称的分支机构营业收入,是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。

其中,生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入;金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入;保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。

本办法所称的分支机构职工薪酬,是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。

本办法所称的分支机构资产总额,是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。

各分支机构分摊预缴额按下列公式计算:各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额*该分支机构分摊比例其中:所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额*50%该分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)*0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)*0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)*0.30以上公式中,分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。

(二)总机构就地预缴税款。

总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%,就地办理缴库,所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。

(三)总机构预缴中央国库税款。

总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25%,就地全额缴入中央国库,所缴纳税款收入60%为中央收入,40%由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。

实行差额预算管理的事业单位,自用的房产是否免缴房产税?

根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕8号)第4条规定,实行差额预算管理的事业单位,虽然有一定的收人,但收入不够本身经费开支的部分,还要由国家财政部门拨付经费补助。

因此,对实行差额预算管理的事业单位,也属于是由国家财政部门拨付事业经费的单位,对其本身自用的房产免征房产税。

财务会计,金融会计,管理会计,预算会计,税务会计有什么区别?

财务会计是财务类专业最基本的课程,也是最基础。

管理会计和财务管理几乎相近,主要侧重企业的管理方面的内容,像产品生产方面的计价,产量,以及材料采购的批量等等,还涉及企业的财务,经营杠杆系数。

预算讲的是企业的预算方面 税务涉及各种相关税费,主要介绍合理避税知识

纳入预算管理的非税收入是什么意思

1、市场失灵的主要表现:①市场存在着垄断或不完全竞争,使其并不总是产生最有效的结果 .②市场行为的外部性可能产生负面的外溢效果.③市场机制不能保证公共物品的供给.④市场信息的不完全性或不对称性所导致的经济中的不确定性.⑤市场所导致的收入分配后果在政治上或道义上无法接受.2、财政的职能:资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能和经济发展职能。

3、税收效率原则就是以最小的费用获取最大的税收收入,并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展,或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。

通常有两层含义:一是行政效率,二是经济效率。

税收效率原则被认为是西方税法的四大基本原则之一。

4、税收的分类1.以征税对象为标准,分为流转额课税、收益额课税、资源占用课税、财产额课税、与特定行为课税。

2.以课征环节为标准,分为生产环节征税、流通环节征税、分配环节征税、消费环节征税、投资环节征税与财产环节征税。

3.以计税依据为标准,分为从价税和从量税。

4.以税收与价格的关系为标准,分为价外税和价内税。

5.以税收的管理和支配权限的归属为标准,分为中央税、地方税和中央地方共享税。

6.以税收负担是否易于转嫁为标准,分为直接税与间接税。

此外,还有一些税收划分法,如累进税,比例税和定额税,货币税和实物税等。

5、税收的公平原则:指具有相等纳税能力者应负担相等的税收,不同纳税能力者应负担不同的税收。

6、分税制:分税制是中央政府与地方政府之间,根据各自的事权范围划分税源,并以此为基础确定各自的税收权限、税制体系、税务机构和协调财政收关系的制度。

按照中央政府与地方政府的事权划分,合理确定各级财政的支出范围;根据事权与财权相结合原则,将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税;科学核定地方财政收支数额,逐步实现比较规范的中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度;建立和健全分级预算制度,硬化各级预算约束。

实行分税制以后,原则上实行一级政府一级预算,实行分级预算制度,硬化预算的法律约束。

7、单式预算和复式预算的优缺点单式预算是一种全部收支罗列在统一的平衡表中的预算形式。

优点:形式上完整,统一,简洁。

缺点:单式预算已经不能适应日益扩充的财政收支内容,而要求能够容纳多种收支项目的新的预算形式。

复式预算就是将各项财政收支按照性质别,分别编入两个或两个以上的资金平衡表中,形成互相独立相对分离的两个或两个以上的预算计划表格。

优点:复式预算具有一定的科学性,在改善预算管理方面有积级的意思义。

缺点:复式预算打破了预算的完整性,总体反映功能比较弱,编制难度较大,需要较高的预算管理水平。

你要是想了解的更详细,就找本陈供的《财政学》或是《初级经济师教材》看看,网上也有很多相关的内容。

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